施正文，中國財稅法學研究會副會長、中國政法大學財稅法研究中心主任

　　近期，有關個稅改革的消息不斷，綜合計征、個稅起征點、個人信息收集等成為輿論關注的焦點。為此，中國青年報記者采訪了中國財稅法學研究會副會長、中國政法大學財稅法研究中心主任施正文。

　　征管能力欠缺，進一步放大了稅制本身的缺陷

　　中國青年報：我國從“九五”時期就開始探索個稅改革，然而迄今，雖然各方都對個稅改革進行了廣泛深入的探討，但卻未有突破性的進展。您認為個稅改革的阻力主要有哪些？

　　施正文：個稅改革沒有實現(xiàn)突破性進展的原因有三個。其一，我們應賦予個人所得稅什么樣的功能，這一點沒有達成共識。個稅到底是應該增加財政收入？還是應該調(diào)節(jié)社會財富的分配？雖然這兩者都是個稅所具備的功能，但是兩者如何平衡，側重哪一方面，這些并沒有形成精準的共識。

　　其二，個人所得稅在分配公平上到底能發(fā)揮什么樣的作用還有待考量。如果調(diào)節(jié)力度過大，可能會對經(jīng)濟發(fā)展造成損害，導致資本、技術、人員外流。這目前也是我們的一個困惑。在經(jīng)濟全球化的背景下，資本、技術、人員是沒有國界的，各國之間的稅制存在競爭關系，一個國家稅收政策的制定，已經(jīng)不是關起門來自己討論的事情，要考慮到國際稅收環(huán)境。

　　第三，從理論層面來講，政府到底應該對收入分配進行怎樣的調(diào)節(jié)？政府在這方面有多大的功能？市場能否解決收入分配的問題？分配問題是在二次分配中出現(xiàn)，還是在一次分配中問題更突出？這些問題也沒有形成共識上的最大公約數(shù)。

　　最后，個稅作為重要稅種，因為覆蓋的人群廣，影響面大，故而在其他稅種之后才開始改革。營業(yè)稅改增值稅后更加突出了個稅改革的重要性，這也是個稅改革不斷被提及但仍沒有突破性進展的原因。

　　中國青年報：有消息稱，個稅改革將實行分類與綜合相結合的改革方向，目的是為了避免目前分類征收產(chǎn)生的問題，那么分類征收主要有哪些弊端？

　　施正文：分類稅制是以效率為優(yōu)先，在公平性方面有所不足。首先，現(xiàn)行個人所得稅法將個人所得分為11類，每類所得的扣除標準、適用稅率和計稅方法都不同，導致不同所得之間的稅負不公平，同時還為納稅人通過轉(zhuǎn)換所得類別進行避稅提供了空間。

　　其次，稅率結構也不合理，工資薪金所得的累進稅率高于利息、股息、紅利、特許使用費等資本所得適用比例稅率，導致勞動所得的稅負有時會高于非勞動所得。45%的最高邊際稅率不僅稅負過高，降低工作積極性，由于征管難度大，其實際征收效果也不佳，反而使高工薪者稅負降低。

　　再者，現(xiàn)行費用扣除沒有考慮納稅人贍養(yǎng)情況、健康狀況、住房情況等家庭負擔因素，而是采用“一刀切”的辦法，沒有體現(xiàn)每個納稅人的個性化要求。

　　最后，征管能力欠缺，進一步放大了稅制本身的缺陷，導致個人所得稅出現(xiàn)了“逆向調(diào)節(jié)”。由于工資薪金所得收入透明，實行代扣代繳，征管較為到位；而高收入者的收入多為利息、股息、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等資本所得，收入渠道多而隱蔽，在源頭的把控上比勞動所得難度大，偷逃稅的問題比較嚴重。征管執(zhí)法中的不平等，出現(xiàn)了富人比窮人少納稅的情況。

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